İspanya SL Şirketi Vergi ve Muhasebe Rehberi

İspanya'da bir Sociedad Limitada (SL) kurmak yalnızca başlangıçtır; şirketin asıl yükümlülükleri kuruluştan sonra başlar. IVA (KDV) mükellefi standart bir SL, sabit ve öngörülebilir bir yıllık döngüye tabidir: kuruluş sonrası tek seferlik kayıtlar, üç aylık beyannameler, yıllık özetler, Kurumlar Vergisi beyannamesi ve Ticaret Sicili'ndeki (Registro Mercantil) ticari döngü.

Bu rehber, Mi Casa Europa olarak İspanya'da iş kuran bireyler ve aileler için bu döngüyü adım adım, pratik biçimde açıklar. Tüm tarihler takvim yılı mali yılı (kapanış 31 Aralık) varsayımına dayanır.

Kimler için?

Bu rehber özellikle şu profillere yöneliktir:

• İspanya'da yeni bir SL kuran veya kurmayı planlayan girişimciler ve aileler.
• AB içinde (diğer üye ülkelere) hizmet sunan veya sunmayı planlayan şirketler.
• IVA mükellefi olarak faaliyet gösteren, standart (büyük olmayan) bir mükellef konumundaki şirketler.

Bu şirket profili için üç yapısal nokta belirleyicidir:

1. Standart (büyük olmayan) mükellef olduğundan temel tasfiye dönemi ay değil çeyrektir.
2. AB içi hizmet sunduğundan ROI / Modelo 349 katmanı zorunludur.
3. Yeni bir SL olarak %15 indirimli kurumlar vergisi oranı ve ilk iki yıl IAE muafiyeti etrafında bilinçli planlama yapılabilir.

Genel çerçeve: dört uyum katmanı

Bir İspanyol SL'nin uyum takvimi dört katmandan oluşur:

• (a) Kuruluş sonrası tek seferlik kayıtlar.
• (b) Vergi idaresine (AEAT) yapılan tekrarlayan aylık/üç aylık beyanlar.
• (c) Yıllık vergi yükümlülükleri.
• (d) Ticaret Sicili'ndeki ticari döngü.

Tüm AEAT beyanları yalnızca elektronik olarak yapılır (certificado digital / Cl@ve). En çok hataya açık alan, AEAT'ın dört üç aylık Modelo 303 beyanı ile yıllık Modelo 390, Modelo 347 ve Modelo 349 arasında yaptığı çapraz kontroldür — rakamların birebir tutması gerekir; aksi halde sistem otomatik bilgi talepleri (requerimiento) üretir.

Adım 1 — Kuruluş sonrası tek seferlik yükümlülükler

Kuruluşun ilk ayında tamamlanması gereken kayıtlar şunlardır:

Adım	Süre	Form	Kurum
Geçici NIF	Kuruluştan itibaren 1 ay içinde; AEAT ≤10 günde atar	Modelo 036, kutu 110	AEAT
Kesin NIF	Ticaret Sicili tesciline kadar 1 ay içinde	Modelo 036, kutu 120	AEAT
Sicil kaydı (Censo de Empresarios)	Faaliyete başlamadan önce	Modelo 036	AEAT
Kuruluş senedinin tescili	Düzenlemeden (otorgamiento) itibaren 2 ay içinde	Kuruluş senedi (escritura)	Registro Mercantil
IAE kaydı	Modelo 036 üzerinden (muaf değilse Modelo 840)	Modelo 036 / 840	AEAT / yerel
ROI / NIF-IVA	AEAT 3 ay içinde karar verir	Modelo 036, kutu 130/582/584	AEAT
Şirketin SGK kaydı + Katkı Hesap Kodu (CCC)	İlk çalışandan / faaliyetten önce	Sistema RED	TGSS
Çalışan kaydı (alta)	İşe başlamadan önce (60 güne kadar önce)	Sistema RED	TGSS
RETA kaydı (fiili kontrole sahip yönetici)	Faaliyetten önce (60 güne kadar önce)	RETA / SEDESS	TGSS

Dikkat edilecekler:

• Modelo 037 kaldırıldı. Basitleştirilmiş sicil beyanı 3 Şubat 2025 itibarıyla yürürlükten kalktı (Orden HAC/1526/2024). Bir SL için tüm sicil işlemleri (kayıt, değişiklik, terkin) artık yalnızca Modelo 036 ile yapılır.
• Geçici NIF → kesin NIF. Geçici NIF "EN CONSTITUCIÓN" (kuruluş aşamasında) ibaresini taşır; kesin NIF'e yükseltmek için şirket, sicil tescil tarihini bildiren ve tescilli senedi ekleyen bir değişiklik 036'sı (kutu 120) verir. Bunu yapmamak geçici NIF'in iptaline yol açabilir. AEAT'ın yetkili süresi sicil tescilinden itibaren 1 aydır (bazı yorumlarda geçen "6 ay" yanıltıcıdır).
• IAE muafiyetleri. Şirketler faaliyetlerinin ilk iki vergi döneminde IAE ödemekten muaftır ve sonrasında net ciro (INCN) 1.000.000 €'nun altında kaldıkça muaf kalır. Yalnızca muaf olmayan şirketler Modelo 840 verir.
• ROI kaydını erken talep edin. AEAT, NIF-IVA'yı vermeden önce doğrulama kontrolleri yapabilir; işlem üç aya kadar sürebilir ve bu sürede sonuçlandırılmazsa talep reddedilmiş sayılabilir. VIES'te aktif geçerli bir NIF-IVA olmadan şirket AB içi muaf fatura kesemez.

Adım 2 — Tekrarlayan dönemsel beyanlar (üç aylık)

Standart bir şirket için tasfiye dönemi takvim çeyreğidir. Üç aylık beyannameler Nisan, Temmuz, Ekim ve Ocak'ın ilk 20 takvim gününde verilir (dördüncü çeyrek IVA beyanı 30 Ocak'a kadar uzar). Banka talimatlı ödemeler yaklaşık beş gün önce (ayın 15'i civarı) kapanır.

Model	Konu	Periyot	Süre
303	IVA beyannamesi	Üç aylık	1–20 Nis / Tem / Eki; 4Ç 1–30 Oca
349	AB içi işlemler özet bildirimi	Üç aylık (AB içi teslimler > 50.000 € ise aylık)	İzleyen ayın 1–20'si; 4Ç 30 Oca'ya kadar
111	Çalışan/serbest meslek stopajı (IRPF)	Üç aylık	1–20 Nis / Tem / Eki / Oca
115	Kentsel taşınmaz kira stopajı	Üç aylık	1–20 Nis / Tem / Eki / Oca
123	Sermaye geliri stopajı (ör. temettü)	Üç aylık	1–20 Nis / Tem / Eki / Oca
202	Kurumlar Vergisi ara ödemesi (pago fraccionado)	Yılda 3×	1–20 Nis / Eki / Ara

Dikkat edilecekler:

• Modelo 303, faaliyet olmasa bile her çeyrek verilmelidir ("sin actividad" işaretlenerek). Tahsil edilen (repercutido) IVA'dan indirilebilir (soportado) IVA düşülerek beyan edilir.
• Modelo 202, önceki yıl cirosu 6.010.121,04 €'yu aşan her şirket için zorunludur; diğerleri için yalnızca önceki kurumlar vergisi beyannamesi pozitif bir vergi ürettiğinde zorunludur. Standart yöntemde önceki beyannamenin brüt vergisine %18 uygulanır. Pagos fraccionados genel olarak ertelenemez.
• Modelo 349 periyodu, AB içi mal ve hizmet teslimleri referans çeyrekte veya önceki dört çeyrekten herhangi birinde 50.000 €'yu aşmıyorsa üç aylık; aksi halde aylıktır. 349 hiçbir zaman boş verilmez — AB içi işlemin olmadığı dönem hiç beyan edilmez.
• VIES doğrulaması: IVA'sız fatura kesmeden önce her AB karşı tarafının NIF-IVA'sını VIES'te doğrulayın ve her işlemi 349 anahtarına (E/A/S/I) göre sınıflandırın.

SII'ye dikkat

SII (Suministro Inmediato de Información), fatura kayıtlarının AEAT üzerinden 4 iş günü içinde elektronik gönderimini zorunlu kılar. Yalnızca üç grup için zorunludur (IVA dönemi aylık olanlar): büyük şirketler (önceki yıl cirosu 6.010.121,04 €'yu aşan), REDEME'ye kayıtlı şirketler ve IVA grupları. Standart küçük bir SL zorunlu değildir, ancak Modelo 036 ile gönüllü girebilir. SII kapsamındaki şirketler Modelo 347 ve Modelo 390 vermekten muaftır.

Adım 3 — Yıllık vergi yükümlülükleri

Model	Konu	Süre (takvim yılı şirketi)	Kurum
200	Kurumlar Vergisi beyannamesi	1–25 Temmuz	AEAT
390	Yıllık IVA özeti	1–30 Ocak	AEAT
190	111 stopajlarının yıllık özeti	1–31 Ocak	AEAT
180	115 (kira) stopajlarının yıllık özeti	1–31 Ocak	AEAT
193	123 (sermaye geliri) stopajlarının yıllık özeti	1–31 Ocak	AEAT
347	Üçüncü taraflarla işlemler > 3.005,06 €	Şubat	AEAT
232	İlişkili taraf / vergi cenneti işlemleri	Kasım	AEAT
720	Yurtdışı varlık beyanı (uygulanabilirse)	1 Ocak–31 Mart	AEAT

Kurumlar Vergisi oranları (Ley 7/2024)

• Genel oran %25 olarak kalır.
• Mikroişletmeler (önceki yıl INCN'si 1 M€ altında): 2025'te ilk 50.000 € matrah için %21, aşan kısım için %22; sonraki yıllarda nihai tarifesi %17 / %20'ye iner.
• Küçük işletmeler / entidades de reducida dimensión (cirosu 10 M€ altında): 2025'te %24, ardından kademeli düşüş — %23 (2026), %22 (2027), %21 (2028) ve 1 Ocak 2029'dan itibaren %20.
• Yeni kurulan şirketler (ekonomik faaliyet yürüten): ilk pozitif matrahlı vergi döneminde ve onu izleyen dönemde %15. Sayaç kuruluşta değil, ilk kârlı yılda başlar. Patrimonyal şirketlere, bir grubun parçası olanlara veya faaliyeti daha önce ilişkili taraflarca yürütülen şirketlere uygulanmaz. Sertifikalı start-up'lar ("empresas emergentes") %15'i ilk pozitif yıl artı izleyen üç yıl için alır.

Modelo 200, faaliyet olmasa veya zarar edilse bile verilmelidir ve yalnızca elektronik olarak (Sociedades WEB) sunulur. Beyan, hesapların kapatılmış olmasını gerektirir; pratikte ticari döngü (düzenleme, tasdik, onay) bundan önce gelir.

Bilgilendirme beyanları

• Modelo 347: Yıl içinde 3.005,06 €'yu (IVA dahil) aşan üçüncü taraf işlemleri; Şubat'ta verilir. Önemli bir çapraz kontrol aracıdır; uyumsuzluklar requerimiento tetikler.
• Modelo 232: Aynı tarafla 250.000 €'yu aşan ilişkili taraf işlemleri (veya "özel işlemlerde" 100.000 €, ya da aynı türden işlemlerin ciroyu %50'den fazla aşması), artı vergi cennetleri / işbirliği yapmayan ülkelerle yapılan her işlem; Kasım'da verilir.
• Modelo 720: Yurtdışında üç bağımsız bloktan herhangi birinde 50.000 €'yu aşan varlık tutan mukimler (hesaplar; menkul kıymet/sigorta/gelir; gayrimenkul); her bloğun kendi 50.000 € eşiği vardır. Yurtdışı kriptovarlıklar artık Modelo 721'de yer alır.

Adım 4 — Muhasebe defterleri ve Ticaret Sicili döngüsü

Takvim yılı SL'si için ticari yıllık döngü titiz biçimde zamanında yürütülmelidir:

Adım	Yasal süre	Kurum
Yıllık hesapların yöneticilerce düzenlenmesi (formulación)	31 Mart'a kadar	Yönetim organı (iç)
Muhasebe/şirket defterlerinin tasdiki (telematik)	30 Nisan'a kadar	Registro Mercantil
Olağan Genel Kurul'un onayı	30 Haziran'a kadar	Genel Kurul
Onaylı hesapların tevdii (depósito)	30 Temmuz'a kadar	Registro Mercantil

Muhasebe defterleri ve tasdik:

• Ticaret Kanunu, bir Libro Diario (yevmiye defteri) ve Libro de Inventarios y Cuentas Anuales ile şirket defterlerini gerektirir: her yıl tasdik edilmesi gereken Libro de Actas (tutanak defteri) ve bir SL için Libro Registro de Socios (ortaklar sicili).
• Tasdik yalnızca telematiktir (Colegio de Registradores'in LEGALIA2 platformu üzerinden, dijital sertifika ile), yıl sonundan 4 ay içinde, yani 30 Nisan. Defterler ve destekleyici belgeler 6 yıl saklanmalıdır.

Yıllık hesaplar (Cuentas Anuales): Bilanço, kâr-zarar tablosu, özkaynak değişim tablosu (ECPN), nakit akış tablosu (uygulanabilirse) ve memoria'dan (dipnotlar) oluşur.

Uyarı — tevdi edilmemesi: Hesapların tevdi edilmemesi şirketin sicil sayfasını kapatır ("cierre registral" — sermaye artırımı, yönetici değişikliği gibi yeni işlemler tescil edilemez) ve 1.200–60.000 € (cirosu 6 M€'yu aşarsa 300.000 €'ya kadar) tutarında ICAC yaptırımlarına yol açar.

Denetim yükümlülüğü

Bir şirket, iki yıl üst üste şu üç eşikten en az ikisini aşarsa hesaplarını denetletmek zorundadır:

• Toplam aktif: 2.850.000 €
• Net ciro: 5.700.000 €
• Ortalama çalışan: 50

Yeni kurulan bir şirket, yıl sonunda üçten ikisini karşılamadıkça ilk yılında denetimden muaftır. (AB Direktifi 2023/2775'i aktaran bir reform, eşikleri toplam aktif 3.565.000 € ve net ciro 7.125.000 €'ya yükseltecekti; ancak henüz BOE'de yayımlanmadığından mevcut eşikler yürürlükte kalır.)

Sosyal Güvenlik (özet)

• SL üzerinde fiili kontrole sahip ve yönetim işlevi yürüten yönetici (doğrudan ≥%50 sermaye; ≥%33; yönetim işleviyle ≥%25; veya birlikte yaşayan akrabalarla ≥%50), görev ücretsiz olsa bile autónomo societario olarak RETA'ya kayıt olmalıdır. Asgari katkı tabanı 2025'te 1.000 €/ay idi.
• Fiili kontrolü olmayan ancak ücretli yönetim işlevi yürüten yönetici Régimen General asimilado'ya kayıt olur.
• Çalışanlar Régimen General'e kayıt olur; şirket işe almadan önce CCC almalı ve her çalışanı işe başlamadan önce kaydetmelidir (alta).

Uyum kontrol listesi

• Geçici NIF (Modelo 036, kutu 110) alındı
• Kuruluş senedi 2 ay içinde Ticaret Sicili'ne tescil edildi
• Kesin NIF (kutu 120) tescilden 1 ay içinde alındı
• Sicil kaydı: IVA genel rejimi + kurumlar vergisi + stopaj (111/115) seçildi
• ROI / NIF-IVA erken talep edildi, VIES'te aktif
• Kontrol sahibi yönetici RETA'ya, çalışanlar Régimen General'e kaydedildi (CCC alındı)
• Üç aylık takvim kuruldu: 303/111/115/(123)/349 (20 Nis/Tem/Eki + 30 Oca) ve 202 (20 Nis/Eki/Ara)
• 303 ↔ 349 ↔ 347 ↔ 390 zinciri mutabık
• Ticari döngü: 31 Mar düzenleme → 30 Nis tasdik → 30 Haz onay → 30 Tem tevdi
• Modelo 200 (25 Temmuz), Ocak özetleri (390/190/180/193), 347 (Şubat), 232 (Kasım, eşik karşılanırsa)

Sık Sorulan Sorular

Faaliyetim yokken de beyanname vermek zorunda mıyım? Evet. Modelo 303 ve Modelo 200, faaliyet olmasa bile verilmelidir. Modelo 349 ise yalnızca AB içi işlem olan dönemlerde verilir, boş verilmez.

%15 indirimli kurumlar vergisi oranını ne zaman kullanabilirim? Sayaç kuruluşta değil, şirketin matrahının ilk kez pozitif olduğu yılda başlar; bu yıl ve onu izleyen yıl %15 uygulanır. Şirketin gerçekten bağımsız olması (grup yok, devredilen faaliyet yok) şarttır.

SII'yi kullanmam gerekir mi? Standart küçük bir SL için zorunlu değildir. Yalnızca büyük şirketler (cirosu 6.010.121,04 €'yu aşan), REDEME'ye kayıtlılar ve IVA grupları için zorunludur.

Hesaplarımı tevdi etmezsem ne olur? Sicil sayfanız kapanır (yeni işlemler tescil edilemez) ve 1.200–60.000 € arasında ICAC yaptırımıyla karşılaşabilirsiniz.

Beyan tarihi hafta sonuna denk gelirse? Bir sonraki iş gününe kayar. Örneğin FY2025 için Modelo 200, 27 Temmuz 2026'ya kadar verilir (25 Temmuz 2026 Cumartesi olduğundan).

---

Uyarı: Bu rehber genel bilgilendirme amaçlıdır; yatırım, vergi veya finansal tavsiye niteliği taşımaz. Vergi oranları (özellikle Ley 7/2024 kapsamındaki geçiş tarifeleri), denetim eşikleri ve diğer kurallar değişebilir ve bazıları hâlâ yasama sürecindedir. Yöneticilerin Sosyal Güvenlik sınıflandırması, %15 oranının uygulanması, ilişkili taraf belgelendirmesi ve Modelo 720/721'in uygulanabilirliği bireysel koşullara bağlıdır. Karar vermeden önce resmi kaynakları (BOE, AEAT) teyit edin ve bir mali müşavir ile çalışın. Mi Casa Europa, sürecin her aşamasında size rehberlik eder.