Birleşik Krallık Kurumlar Vergisinde Marjinal İndirim (Marginal Relief) Nedir?
İngiltere'de bir Limited şirket kurduğunuzda veya işletme yönetiyorsanız, kârınız üzerinden ödeyeceğiniz Kurumlar Vergisi (Corporation Tax) oranı sabit değildir. İki ana oran ve aralarında "Marjinal İndirim (Marginal Relief)" adı verilen kademeli bir geçiş mekanizması bulunur. Bu yazıda Marjinal İndirim'i somut örneklerle açıklıyor, kârınıza göre ödeyeceğiniz efektif vergi oranını nasıl hesaplayacağınızı gösteriyoruz.
Önce iki temel oranı netleştirelim
Birleşik Krallık Kurumlar Vergisi sisteminde Nisan 2023'ten itibaren iki oran uygulanmaktadır:
- Küçük Kâr Oranı — Small Profits Rate (%19) → Yıllık kârı £50.000 veya altındaki şirketler
- Ana Oran — Main Rate (%25) → Yıllık kârı £250.000 ve üzerindeki şirketler
Detaylı bilgi için HMRC'nin resmi Kurumlar Vergisi oranları sayfasını inceleyebilirsiniz.
Peki arada kalanlar?
Kârı £50.000 ile £250.000 arasında olan şirketler için Marjinal İndirim devreye girer. Bu mekanizma olmasaydı ne olurdu? £49.999 kâr eden bir şirket %19 öderken, £50.001 kâr eden şirket birden %25'e geçerdi. Sadece £2'lik kâr farkı için yüzbinlerce sterlinlik vergi sıçraması yaşanırdı.
Marjinal İndirim, bu adaletsiz sıçramayı engelleyen ve kademeli geçiş sağlayan bir formüldür. Kâr arttıkça efektif vergi oranı %19'dan %25'e doğru yumuşak şekilde yükselir.
HMRC'nin Marjinal İndirim hesaplama aracına buradan erişebilirsiniz.
Marjinal İndirim formülü
Formül HMRC tarafından şu şekilde tanımlanır:
Marjinal İndirim = (Üst Eşik − Kâr) × Standart Kesir
Ödenecek Vergi = (Kâr × Ana Oran) − Marjinal İndirim
2025-2026 vergi yılı için sabit değerler:
- Üst Eşik: £250.000
- Alt Eşik: £50.000
- Standart Kesir: 3/200 (yani 0,015)
- Ana Oran: %25
Somut örnek: £100.000 kâr
Diyelim ki şirketiniz yıl boyunca £100.000 vergiye tabi kâr elde etti:
| Adım | Hesaplama | Tutar |
|---|---|---|
| 1. Düz %25 vergi | £100.000 × 0,25 | £25.000 |
| 2. Marjinal İndirim | (£250.000 − £100.000) × 3/200 | £2.250 |
| 3. Ödenecek vergi | £25.000 − £2.250 | £22.750 |
| 4. Efektif oran | £22.750 ÷ £100.000 | %22,75 |
Yani £100.000 kâr için doğrudan %25 değil, %22,75 ödersiniz.
Kademeli efektif oran tablosu
Farklı kâr seviyelerinde efektif Kurumlar Vergisi oranınız:
| Yıllık Kâr | Marjinal İndirim | Ödenecek Vergi | Efektif Oran |
|---|---|---|---|
| £50.000 | £3.000 | £9.500 | %19,00 |
| £75.000 | £2.625 | £16.125 | %21,50 |
| £100.000 | £2.250 | £22.750 | %22,75 |
| £125.000 | £1.875 | £29.375 | %23,50 |
| £150.000 | £1.500 | £36.000 | %24,00 |
| £200.000 | £750 | £49.250 | %24,63 |
| £250.000 | £0 | £62.500 | %25,00 |
Görüldüğü gibi geçiş kademeli ve dengeli ilerler.
Marjinal aralıkta efektif marjinal oran
Bu noktada ilginç bir detay var: £50.000 ile £250.000 arasında her bir ek £1 kâr, daha yüksek marjinal vergiye tabi olur. Çünkü hem kârınız artar hem de Marjinal İndiriminiz azalır.
Bu aralıkta efektif marjinal oran %26,5'tir (Ana Oran + 3/200 × £200K aralık etkisi). Yani £100.000'den £101.000'e çıkan bir şirket, o ek £1.000 için aslında %25 değil, %26,5 vergi öder.
Bu detay özellikle yıl sonunda kâr planlaması yapan şirketler için önemlidir.
Bağlı şirketler (Associated Companies) durumu
Eğer şirketinizin bağlı şirketleri (associated companies) varsa, eşikler bölünür. Bağlı şirket kavramı: ortak kontrol altındaki şirketler, holding yapıları veya aile bireyleri tarafından sahip olunan ayrı şirketler bu kapsama girer.
Örneğin 2 bağlı şirketiniz varsa:
- Küçük Kâr Oranı eşiği: £50.000 ÷ 2 = £25.000
- Ana Oran eşiği: £250.000 ÷ 2 = £125.000
3 bağlı şirket varsa eşikler 3'e bölünür ve bu böyle devam eder. Bu kural, şirketleri yapay olarak küçük parçalara bölerek vergi avantajı sağlamayı engellemek amacıyla konmuştur.
Bağlı şirket tanımının detayları için HMRC Şirket Vergi El Kitabına (Company Taxation Manual) bakabilirsiniz.
Bazı önemli istisnalar
Şu durumlarda Küçük Kâr Oranı ve Marjinal İndirim'den yararlanılamaz:
- Yatırım Amaçlı Kapalı Holding Şirketleri (Close Investment Holding Companies — CIHC) → Yatırım amaçlı holding şirketleri
- Yerleşik olmayan şirketler (non-resident companies) → Birleşik Krallık'ta yerleşik olmayan şirketler (bazı durumlar hariç)
- Yıl boyunca aktif olmayan dönemler için orantılı hesaplama gerekir
Bu istisnalardan herhangi biri size uyuyorsa muhasebecinizle konuşmanızı öneririz.
Vergiden düşülebilir giderler ve net etki
Kurumlar Vergisini düşürmenin en yaygın yolu, vergiden düşülebilir giderlerin doğru şekilde kayıt altına alınmasıdır. Bunlar arasında:
- Maaş ve Ulusal Sigorta Katkıları (National Insurance Contributions — NIC) ödemeleri
- Ofis kirası ve faturalar
- Mesleki abonelikler ve plan ücretleri (örn. ticari banka hesabı abonelikleri)
- İş seyahatleri
- Profesyonel hizmet ücretleri (muhasebe, hukuk, danışmanlık)
- Pazarlama ve reklam giderleri
Plan ücreti gibi giderler vergiden düşüldüğü için, brüt gelirinizden bu giderleri çıkardıktan sonra kalan tutar üzerinden vergi ödenir. Bu da Marjinal İndirim eşiklerini etkileyebilir — örneğin £52.000 kâr eden bir şirket, £2.500 ek vergiden düşülebilir gider beyan ederek Küçük Kâr Oranına geri dönebilir.
Özet
- Kârın £50.000'a kadar %19
- Kârın £250.000 üstü %25
- Arasında kalanlar için Marjinal İndirim formülü uygulanır
- Bağlı şirketler varsa eşikler bölünür
- Marjinal aralıkta her ek £1 kâr %26,5 marjinal vergiye tabidir
- Doğru gider planlaması ile efektif oran düşürülebilir
İngiltere'de şirket kurmayı düşünüyor musunuz?
Marjinal İndirim gibi Birleşik Krallık vergi inceliklerini bilmek, doğru kurulan bir şirket yapısının ne kadar değerli olduğunu gösteriyor. Yanlış kurulmuş bir şirket yapısı, bağlı şirket tanımına takılmak veya CIHC statüsüne düşmek size yıllık binlerce sterlin ek vergiye mal olabilir.
Mi Casa Europa olarak Türkiye'den İngiltere'ye açılmak isteyen birey ve kurumlara baştan sona destek veriyoruz:
- Birleşik Krallık Şirket Kuruluşu ve Yönetimi — Doğru yapı seçimi, kuruluş süreçleri ve devam eden yönetim
- İngiltere Direktör Atama — Birleşik Krallık'ta yerleşik direktör hizmeti
- İş Kurma ve Geliştirme — Şirket kuruluşu, banka hesabı, muhasebe ve büyüme stratejisi
Bağımsız, veriye dayalı ve teknoloji odaklı danışmanlık modelimizle şirket yapınızı en başından doğru kurgulayalım.
Ücretsiz 15 dakikalık ön görüşme için randevu alın →
iletisim@micasaeuropa.com Birleşik Krallık: (+44) 7900 444 898 · Türkiye: (+90) 532 281 8318 · İspanya: (+34) 6878 10414
Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel vergi danışmanlığı yerine geçmez. Kendi durumunuza özel kararlar almadan önce nitelikli bir muhasebeci veya vergi danışmanına başvurmanızı öneririz.